오늘은 간이과세자의 부가세신고에 대하여 알아보겠습니다.
사업자는 매년 1월25일까지 부가가치세(부가세) 신고가 있습니다. 간이과세자도 1월에는 부가세신고를 해야합니다.
간이과세자의 정의와 신고기한 등 주요특징에 대하여 자세히 알려드리겠습니다.
▣ 간이과세자란?
간이과세자는 영세 사업자에 대한 부가가치세 세금신고 부담을 덜어주기 위한 제도입니다.
간이과세자는 직전년도 공급대가(공급가액+세액)의 합계액이 1억4백만 원 미만인 소규모 영세 개인사업자를 말합니다.
간이과세자는 매년 1월1일부터 1월25일까지 부가가치세 신고를 해야합니다. 그러나 2025년에는 신고기한이 특별히
연장되었습니다. 2025년 1월25일이 토요일이라 27일로 신고기한이 연장되는데, 28일~30일이 설 연휴가 있어,
2025년 부가세신고기한은 2025년 1월31일까지로 연장되었습니다.
일반과세자는 1월과 7월 연 2회 부가세 신고를 하지만 간이과세자는 매년 1월 연1회만 신고를 합니다.
즉. 간이과세자는 1년을 과세기간으로 하여 신고·납부하게 됩니다.
| 과세기간 | 신고·납부기한 |
| 1.1 ~ 12.31 | 다음년도 1.1 ~ 1.25 |
다만, 7월 1일 기준 과세유형전환 사업자(간이과세자 에서→일반과세자로 변경되는경우) 와
1.1.~6.30.에 세금계산서를 발급한 간이과세자는 1.1.~6.30.을 과세기간으로 하여 7.25.까지 신고·납부하여야 합니다.
▣ 일반과세자와 간이과세자와 구분
● 일반과세자
일반과세자는 10%의 세율이 적용되는 반면, 물건 등을 구입하면서 받은 매입세금계산서상의 세액을 전액 공제 받을 수 있고 세금계산서를 발급할 수 있습니다.
연간 매출액이 1억4백만원 이상으로 예상되거나, 간이과세가 배제되는 업종 또는 지역에서 사업을 하고자 하는 경우에는 일반과세자로 등록하여야 합니다.
● 간이과세자
간이과세자는 1.5%~4%의 낮은 세율이 적용되지만, 매입액(공급대가)의 0.5%만 공제받을 수 있으며, 신규사업자 또는 직전연도 매출액이 4천8백만원 미만인 사업자는 세금계산서를 발급할 수 없습니다.
주로 소비자를 상대하는 업종으로서 연간 매출액이 1억4백만원 (과세유흥장소 및 부동산임대업 사업자는 4천8백만원)에 미달할 것으로 예상되는 소규모사업자의 경우에는 간이과세자로 등록하는 것이 유리합니다.
| 구분 | 기준금액 | 세액계산 |
| 일반과세자 | 1년간의 매출액 10,400만원 이상 | 매출세액(매출액의 10%) - 매입세액 = 납부세액 |
| 간이과세자 | 1년간의 매출액 10,400만원 미만 | (매출액×업종별 부가가치율×10%) - 공제세액 = 납부세액 ※ 공제세액 = 매입액(공급대가) × 0.5% |
| 소매업, 재생용 재료수집 및 판매업, 음식점업 | 15% |
| 제조업, 농업·임업 및 어업, 소화물 전문 운송업 | 20% |
| 숙박업 | 25% |
| 건설업, 운수 및 창고업(소화물 전문 운송업은 제외), 정보통신업 |
30% |
| 금융 및 보험 관련 서비스업, 전문·과학 및 기술서비스업(인물사진 및 행사용 영상 촬영업은 제외), 사업시설관리·사업지원 및 임대서비스업, 부동산 관련 서비스업, 부동산임대업 |
40% |
| 그 밖의 서비스업 | 30% |
▣ 간이과세자 주요특징
▶ 간이과세자는 업종별 부가가치율을 적용한 매출세액에서 매입세금계산서 등의 공급대가에 0.5%를 곱한 금액을 차감하여 납부세액을 계산합니다. 단, 매입세액이 매출세액을 초과하여도 환급세액은 발생하지 않습니다.
▶ 간이과세자는 직전년도 매출액이 4천8백만원 이상인 사업자만 세금계산서를 발급할 수 있습니다.
▶ 음식점을 하는 간이과세자는 의제매입세액공제를 적용받을수 없습니다.
▣ 간이과세자 납부면제 금액
① 일반적인 경우 해당 과세기간(1.1.~12.31.)에 대한 공급대가의 합계액이 4,800만원 미만인 경우 부가가치세 납부세액은
납부의무를 면제합니다.
② 신규사업자 등은 과세기간 개시일부터 과세기간 종료일까지의 공급대가의 합계액을 12개월로 환산한 금액을 기준으로 하되, 1개월 미만의 끝수가 있으면 1개월로 합니다.
③ 휴･폐업자 및 유형전환자 등은 과세기간 개시일부터 휴·폐업일 및 과세유형 전환일까지의 공급대가의 합계액을 12개월로 환산한 금액을 기준으로 하되, 1개월 미만의 끝수가 있으면 1개월 합니다.
▣ 일반과세자와 간이과세자의 비교 정리 ▣
| 구분 | 일반과세자 | 간이과세자 |
| 적용기준 (직전 과세기간 매출액) |
연 매출 1억4백만원 이상 간이과세 배제 업종 |
연 매출 1억4백만원 원 미만 간이과세 적용 업종 |
| 매출세액 | 공급가액×10% | 공급대가×업종별 부가가치율×10% |
| 세금계산서 발급 | 발급 가능 | 직전연도 공급대가 합계액이 4,800만원 이상은 발급 가능 |
| 매입세액 공제 | 전액 공제 | 공급대가×0.5% |
| 환급여부 | 환급 가능 | 환급 불가 |